Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір з виплат ФОПу, який зареєстрований на тимчасово окупованій території?

У 2025 році питання оподаткування підприємців з ТОТ (тимчасово окупованих територій) особливо актуальне. Підприємства часто стикаються з камеральними перевірками від ДПС, під час яких виникають питання: чи правильно не утримувати ПДФО та військовий збір з виплат таким ФОПам?

Загальне правило: коли не утримується ПДФО та військовий збір з ФОП

Згідно з п. 177.8 Податкового кодексу України (ПКУ), під час виплати доходу фізичній особі — підприємцю (незалежно від системи оподаткування), замовник не утримує ПДФО та військовий збір у джерела виплати, за умови надання ФОПом копій документів, які підтверджують його державну реєстрацію.

Які документи потрібно надати:

✅ Витяг або виписка з ЄДР (державна реєстрація підприємця, види діяльності).
✅ Витяг з Реєстру платників єдиного податку (для ФОП на спрощеній системі).

Це стандартна практика для всіх підприємств, які працюють із ФОПами.

Виняток для ФОПів з тимчасово окупованих територій

Однак існує важливий виняток, закріплений у підпункті 38.9 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ.

📌 Якщо податкова адреса (місце проживання або місцезнаходження) ФОПа зареєстрована на тимчасово окупованій території — замовник зобов'язаний утримувати ПДФО і військовий збір під час виплати доходу.

‼️ У цьому випадку НЕ застосовується:

п. 177.8 ПКУ
пп. 2 п. 297.1 ПКУ

Чому важливо перевіряти податкову адресу ФОП?

Навіть якщо ФОП надає усі реєстраційні документи, підприємство повинно додатково перевірити його податкову адресу.

Адже саме від цього залежить обов'язок утримання ПДФО та ВЗ.

Підсумок

Категорія ФОПа Чи утримується ПДФО та військовий збір?

ФОП з реєстрацією поза ТОТ

✅ Ні (за наявності документів)

ФОП з реєстрацією на ТОТ

✅ Так (обов’язкове утримання)

📌 Важливо:

При роботі з контрагентами з ТОТ завжди уточнюйте їхню податкову адресу та системно зберігайте документи. Це допоможе уникнути претензій з боку ДПС під час перевірок.

🔎 Потрібна консультація або перевірка ваших договорів?

Команда IrenGroop допоможе розібратись у складних податкових ситуаціях.

📞 063 306 40 65

🌐 irengroop.com.ua

📸 Instagram: @iryna_irengroop